Kalendarium · stan prawny 22.10.2026
Harmonogram KSeF 2026–2027: co już obowiązuje, a co dopiero wejdzie
Cztery daty, dwa progi i jedna zmiana, o której nie każdy wie: 20 października 2026 r. rząd przyjął projekt odroczenia kar do 2028 r. Sprawdzamy, co z tego wynika dla terminów i co nadal obowiązuje.
KSeF nie wszedł jednym krokiem. Najpierw objął największe firmy, potem pozostałych podatników, a najmniejsze zostawił na 2027 r. z ulgą do 10 tys. zł miesięcznie. To dlatego w internecie można znaleźć sprzeczne zdania: „już obowiązuje” i „będzie od stycznia”. Oba są prawdziwe — dla różnych grup.
Poniżej porządkujemy daty i podstawy prawne. Tam, gdzie stan prawny różni się od projektu, mówimy o tym wprost. Nie traktuj tego jako porady podatkowej: to mapa do rozmowy z księgową i dostawcą programu.
Kamienie milowe wdrożenia
Przerwa techniczna KSeF 1.0
System KSeF 1.0, w tym Moduł Certyfikatów i Uprawnień, był wyłączony. 1 lutego 2026 r. uruchomiono KSeF 2.0.
Start obowiązku dla dużych
Firmy z sprzedażą z VAT powyżej 200 mln zł w 2024 r. wystawiają faktury w KSeF. To pierwszy etap, nie „test”.
Pozostali przedsiębiorcy
Obowiązek obejmuje wszystkie firmy poza tymi, których sprzedaż dokumentowana fakturami nie przekracza 10 000 zł brutto miesięcznie.
Koniec limitu 10 tys. zł
Ostatni dzień, w którym można wystawić fakturę poza KSeF w ramach ulgi dla najmniejszych.
Pełny obowiązek
KSeF obejmuje wszystkie firmy. Zgodnie z obecnymi przepisami startują kary; projekt rządowy chce je odroczyć do 1.01.2028 r.
Koniec okresu bez kar (projekt)
Jeśli projekt wejdzie w życie w kształcie przyjętym przez rząd, kary zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2028 r. To data z projektu, nie z obowiązującego prawa.
Terminy w tabeli
| Data | Kogo dotyczy | Co się dzieje | Uwagi |
|---|---|---|---|
| 1.02.2026 | Sprzedaż z VAT w 2024 r. powyżej 200 mln zł | Obowiązek wystawiania faktur w KSeF | KSeF 2.0 uruchomiony po przerwie technicznej |
| 1.04.2026 | Pozostali podatnicy | Obowiązek, z wyjątkiem firm do 10 tys. zł/mc | Ulga przejściowa do 31.12.2026 |
| 31.12.2026 | Najmniejsze firmy | Koniec możliwości wystawiania faktur poza KSeF | Limit liczony brutto, według daty wystawienia |
| 1.01.2027 | Wszyscy podatnicy | Pełny obowiązek KSeF | Start kar z art. 106ni w obecnym prawie |
| 1.01.2028 | Wszyscy podatnicy | Projektowany start kar | Projekt przyjęty przez Radę Ministrów 20.10.2026 — nieustanowiony |
Próg 200 mln zł — kto jest „dużym podatnikiem”
Chodzi o sprzedaż z podatkiem VAT w 2024 r. powyżej 200 mln zł. To nie jest „obrót” ani przychód ze sprawozdania finansowego — liczy się sprzedaż z VAT. Jeśli firma przekroczyła próg w 2024 r., obowiązek objął ją 1 lutego 2026 r. Jeśli nie — 1 kwietnia 2026 r., o ile nie korzysta z ulgi dla najmniejszych.
Próg 200 mln zł jest liczony dla podatnika, a nie dla pojedynczego oddziału. W grupach kapitałowych trzeba sprawdzić, kto jest podatnikiem VAT i jak wygląda konsolidacja rozliczeń. To pytanie do doradcy — nie da się go rozstrzygnąć na podstawie samego obrotu grupy.
Ulga 10 tys. zł — jak działa w praktyce
Do 31 grudnia 2026 r. możesz wystawić fakturę poza KSeF, jeśli w danym miesiącu suma sprzedaży z VAT na takich fakturach nie przekroczy 10 000 zł. Limit jest liczony brutto i według daty wystawienia faktury. Nie wlicza się do niego sprzedaży dla konsumentów udokumentowanej wyłącznie kasą fiskalną ani faktur konsumenckich.
Po przekroczeniu limitu w danym miesiącu w KSeF wystawiasz już tę fakturę, która przekroczyła próg, oraz wszystkie kolejne. Fakt, że w następnym miesiącu znów zmieścisz się w 10 tys. zł, nie przywraca możliwości wystawiania poza KSeF. To najczęstszy błąd interpretacyjny — szczegółowo opisujemy go na stronie Limit 10 tys. zł.
Co się zmienia 1 stycznia 2027 r.
- Obowiązek dla wszystkich. Także firmy, które w 2026 r. korzystały z limitu 10 tys. zł, muszą wystawiać faktury w KSeF.
- Kary w obecnym prawie. Art. 106ni ustawy o VAT przewiduje karę do 100% VAT lub do 18,7% kwoty należności ogółem. Projekt odroczenia nie zmienia obowiązku, tylko przesuwa stosowanie kar.
- Numer KSeF w przelewie. Art. 108g ustawy o VAT ma wymagać numeru KSeF w tytule przelewu dla faktur objętych mechanizmem podzielonej płatności. To zmiana procesowa: trzeba ją wpisać do procedury płatności.
- B2C bez zmian. Faktury dla konsumentów nadal mogą być wystawiane poza KSeF. Dobrowolnie można je wystawiać w systemie.
Zmiana wobec wcześniejszych opracowań: kary mogą startować później
20 października 2026 r. Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji ustawy o VAT, który przewiduje odroczenie nakładania kar pieniężnych za błędy w KSeF do końca 2027 r. Oznacza to, że w projekcie kary działałyby od 1 stycznia 2028 r., a nie od 1 stycznia 2027 r.
To jeszcze nie jest prawo. Projekt musi przejść Sejm, Senat i zostać podpisany przez prezydenta. Do publikacji w Dzienniku Ustaw obowiązuje termin 1 stycznia 2027 r. Nie planuj wdrożenia „na 2028” — planuj je na 2026 r., a odroczenie traktuj jako ewentualną rezerwę.
Źródła: komunikat KPRM (dostęp 2026-10-22), opis projektu (dostęp 2026-10-22), FAQ KSeF, pyt. 23 (dostęp 2026-10-22).
Scenariusze: kiedy twój termin
Sprzedaż > 200 mln zł w 2024
Obowiązek od 1.02.2026. Jeśli firma nadal wystawia faktury poza KSeF, ryzyko kary i zakwestionowania odliczenia VAT przez kontrahenta jest realne już teraz.
Miesięcznie > 10 tys. zł faktur
Obowiązek od 1.04.2026. Limit 10 tys. zł nie ma zastosowania, bo sprzedaż na fakturach przekracza próg. Nie czekaj na 2027 r.
Miesięcznie ≤ 10 tys. zł faktur
Możesz wystawiać poza KSeF do 31.12.2026, ale po przekroczeniu progu w dowolnym miesiącu przechodzisz do KSeF na stałe. Od 1.01.2027 i tak wszystkich obowiązuje.
Najczęstsze pytania o terminy
Kiedy KSeF obejmie moją firmę?
Czy limit 10 tys. zł obowiązuje jeszcze w 2027 r.?
Czy kary na pewno zaczynają się 1 stycznia 2027 r.?
Co się zmienia 1 stycznia 2027 r. poza obowiązkiem?
Czy faktura dla konsumenta musi być w KSeF?
Źródła
- KSeF — od kiedy trzeba wystawiać faktury w KSeF — Ministerstwo Finansów, ksef.podatki.gov.pl, dostęp 2026-10-22. Strona opublikowana 18.09.2025, zmodyfikowana 30.04.2026. Podaje progi 200 mln zł i 10 000 zł/mc.
- KSeF 2.0 — etapy wdrożenia i mapa drogowa — Ministerstwo Finansów, ksef.podatki.gov.pl, dostęp 2026-10-22. Terminy 1.02.2026, 1.04.2026, 1.01.2027 oraz przerwa techniczna 26–31.01.2026.
- KSeF 2.0 — pytania i odpowiedzi — Ministerstwo Finansów, ksef.podatki.gov.pl, dostęp 2026-10-22. Pyt. 3–5 (tryby offline, B2C), pyt. 16–19 (limit 10 tys. zł), pyt. 23 (kary odroczone do 1.01.2027), pyt. 43–44 (numer KSeF w przelewie).
- Więcej czasu na wdrożenie KSeF — komunikat po posiedzeniu Rady Ministrów — Kancelaria Prezesa Rady Ministrów, gov.pl, dostęp 2026-10-22. Posiedzenie 20.10.2026: rząd przyjął projekt odroczenia kar za błędy w KSeF.
- Projekt ustawy o zmianie ustawy o VAT — odroczenie kar KSeF do końca 2027 r. — Kancelaria Prezesa Rady Ministrów, gov.pl, dostęp 2026-10-22. „Projekt przewiduje odroczenie do końca 2027 r. nakładania kar pieniężnych”. To projekt, nie obowiązujące prawo.
- Ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775) — ISAP / Dziennik Ustaw, dostęp 2026-10-22. Art. 106ga–106ni: obowiązek KSeF, tryby offline, kary. Art. 108g: numer KSeF w przelewie od 1.01.2027.
- Ustawa z 16.06.2023 r. o zmianie ustawy o VAT (Dz.U. 2023 poz. 1598) — ISAP / Dziennik Ustaw, dostęp 2026-10-22. Art. 23 — terminy wejścia w życie obowiązku KSeF i kar.
- Rozporządzenie MF z 7.12.2025 r. w sprawie przypadków, w których nie ma obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych (Dz.U. 2025 poz. 1740) — ISAP / Dziennik Ustaw, dostęp 2026-10-22. Wyjątki od obowiązku KSeF; przywołane w pyt. 1 FAQ KSeF 2.0.